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基于DES模型的農村審計市場分析

時間:2019-12-20 來源:鄉村科技 作者:代靜云 本文字數:3123字

社會審計論文第八篇:基于DES模型的農村審計市場分析

  摘要:隨著城市化對鄉村影響的逐漸加大, 現行的鄉村治理模式不再能完全契合鄉村的發展現狀, 信息不對稱成為鄉村治理中的一大問題。為了避免信息不對稱可能產生的嚴重后果, 對村級財務情況進行審計引起了人們的重視。但無論國家審計、社會審計還是內部審計, 都沒有完全覆蓋到村級財務。本文基于DES模型對社會審計在農村地區推行的可行性進行研究, 旨在找出應對農村地區審計空缺的方法。

  關鍵詞:DES模型; 社會審計; 環境; 需求; 供給;

  農業在我國國民經濟發展中占有重要的基礎地位, 我國農業的發展為其他部門的發展提供了條件。我國大部分地區都是農村地區, 國家財政支出每年有近70%用于民生, 對應來說, 農村地區占用的資金不容小覷。但這樣一大筆資金, 由于近年來治理現狀和治理模式的不匹配, 導致自治過程中出現信息不對稱以及沒有專門的審計部門介入等問題, 因而資金使用情況沒有可靠的保證。農村財政資金存在的被占用或不法挪用的隱患, 需要審計行為的介入?紤]到內部審計和國家審計應用的局限性, 本文引入DES模型對社會審計在農村地區應用的可行性進行分析, 以找出合適的解決方法。

  1 DES模型

  DES (Demand-Environment-Supply Model) 模型, 是指通過需求、環境、供給3個變量之間的互動關系來描述某一特定資源在資本市場中的配置狀況的模型。DES模型有三大特征, 一是模型中3個變量之間的關系并不是完全獨立的, 他們之間具有互動性, 會彼此影響;二是模型中環境是必要條件, 決定供需能否最終實現;三是市場上總是先出現需求, 然后才會出現針對需求的產品, 以及需求超前性而供給滯后。而DES模型的成立有4個前提條件:一是交易標物是一項稀缺的資源大類;二是該資源擁有交易市場;三是交易雙方都是有限理性的;四是環境對于資源在市場中的配置狀況起決定性作用[1]。

  在DES模型中, 需求、環境、供給3個要素之間兩兩交叉, 將整體市場狀況分為7種, 具體模型表現如圖1所示。其中, DES區域表示需求方希望在市場上購買, 供給方愿意向市場提供且環境為供需雙方的交易行為提供支持的資源類型[2], 在這種3個要素都齊全的情況下, 相關產品進入市場才是可行的。

 

  圖1 DES模型   下載原圖

  2 基于DES模型的農村審計市場分析

  2.1 假設檢驗

  首先, 社會審計服務在城市地區雖然可以由注冊會計師提供, 并不算稀缺資源, 但在農村地區情況卻有所不同。由于地區差異大, 法律法規中沒有規定統一的審計方式, 或是明確農村審計事務由何種機構執行, 因此不同地區的審計服務是不同質的。農村審計的需求存在, 但卻沒有能提供專業性農村審計的機構, 因此, 審計服務在農村地區總體來說仍是稀缺資源, 符合第1條假設。

  其次, 目前部分地方性法規中允許甚至鼓勵社會審計進入農村審計中, 因此不存在法律障礙。結合需求來看, 社會審計資源在農村的配置場所就是注冊會計師提供審計服務的市場, 即被審計單位委托事務所對其財務報表的真實性、合規性進行判斷并發表合理保證的市場。符合此模型的第2條假設。

  再有, 事務所作為提供社會審計的一方, 追求以合理的支出進行審計活動, 在保證自身的安全情況下力求利潤最大化。同時, 農村集體組織作為尋求相關服務的一方, 在保證審計報告可信的情況下希望支出的經濟資源盡可能少。故交易雙方都是有限理性的, 符合第3條假設。

  最后, 農村地區的財務信息需要審計的介入, 而目前由社會審計提供的審計服務也可以滿足農村審計的需求, 即需求和供給都能對應, 只是由于城鎮化、產權不明等問題的影響, 導致二者無法對接。那么在這個過程中, 環境就成了市場是否可行的決定性因素, 滿足DES模型的第4條假設。

  2.2 結合模型進行分析

  由于我國地域廣闊, 中東西部地區發展狀況有很大不同, 因此不能一概而論。在這里把我國農村地區分為東部發達地區、中部中等發達地區及西部不發達地區分別進行分析。

  2.2.1 東部發達地區。

  東部發達地區沿海資源豐富, 占據了黃淮海平原、山東丘陵、長江中下游平原這些天然有利的地形, 良港眾多, 農村雨熱同期、降水豐富, 適合灌溉農業的發展。發達的經濟、便利的交通、改革開放的先機等因素, 使得這些地區形成了區域性的經濟快速增長[3]。這些綜合優勢除了使城市發展優于全國大部分地區以外, 農村的發展也優于其他地區。東部發達地區農民整體思想覺醒比較快, 有自己的思考, 敢于行動。有充足的經濟來源, 整體生活富裕, 自治意識較強。

  從環境上來說, 經濟資源充足, 引入社會審計對村莊整體的財務支出情況進行審計所需的費用, 村集體有能力承擔;村民對集體財產的管理意識比較強, 也有意愿行使自己的自治權, 對村莊的財務狀況進行監督;社會審計服務提供機構在東部發達地區相對更加集中, 供給能跟上需求。綜合分析, 東部發達地區農村的社會審計屬于此模型的DES區域, 是完全可行的。實際上, 東部地區部分先進的農村已經開始委托會計師事務所介入村級財務審計之中, 對集體財產的收支情況進行專業化監管。

  2.2.2 中部中等發達地區。

  中部地區主要是指長江流域。長江中下游地區地勢低平, 湖泊密布, 河渠稠密, 水田連片, 流域最有生產力的地區都集中在此。中部地區雖然不如沿海地區的地域聚集經濟狀況好, 但總體來說整體得益于巨大的國內市場, 受限于廉價的土地、勞動力等生產要素等, 整體經濟發展水平處于中等[3]。與東部發達地區農村經濟資源充足不同, 中部中等發達地區村級財政一方面是靠村民整體的集體財產支撐, 另一方面則是靠國家專項撥款。村級財務相對來說比較復雜, 國家審計若是介入, 顯得有心無力;若是交由農村進行內部審計, 又沒有充足的人才可以擔此大任。綜合來看, 只有尋求社會審計的介入。中等發達地區能提供農村審計服務的社會審計機構數量相對而言更少, 卻足以滿足需求量, 因此供給條件滿足。

  但中部中等發達地區農村有些存在資金短缺的問題, 資金短缺下, 村集體無暇顧及審計。因此, 社會審計的介入實際是否可行, 還要看鄉村的資金是否足以支撐尋求社會審計的費用。由此可知, 中等地區的狀況屬于DES與DS這2個區域, 社會審計只能在一定程度上介入農村審計, 起決定性的環境E則是村集體的資金情況。

  2.2.3 西部不發達地區。

  從地理和生態上看, 西部地區有3個重要特點, 一是黃土地, 二是大平原, 三是半干旱氣候[3], 相對來說農業發展比較受限, 而且西部周邊地區經濟不發達, 難以吸引經濟資源。農村財力主要依靠上級政府的財政撥款。在一些欠發達地區, 地方政府的財政能力有限, 不能保證農村財政的有效撥付, 因而西部地區整體情況在經濟上來說就是無法支撐社會審計的支出的。再加上西部地區農民忙于生計, 知道村中財務本身就不足, 并不在意村中財務狀況的真實性。對于這些地區的村民來說, 當務之急是如何增加集體的財務收入, 而不是對本就缺乏的集體財產進行監督, 所以本身對于審計的需求就不到位。綜合來看, 西部不發達地區農村對于社會審計, 屬于So區域, 即便有相應的社會審計可以引入, 此地區的農村也并沒有意愿和充足的資金進行購買。

  3 結語

  結合需求、供給、環境, 利用DES模型進行分析后發現:東部農村地區進行社會審計是可行的, 在國家審計和內部審計都無法達到理想狀態的情況下, 社會審計是理想的處理方法;中部地區要根據農村的經濟狀況而定, 經濟充足的地區可行, 資金不足的農村地區則不適合引入社會審計;而西部地區由于經濟發展的滯后性, 環境不滿足審計在此地區的展開, 相應地區也并沒有審計需求, 因此不可行。

  參考文獻

  [1]程仲鳴, 王海兵.DES模型在會計信息資源配置中的應用初探[J].咸寧學院學報, 2003 (6) :101-103.
  [2]王海兵.DES模型在會計信息資源配置中的應用[J].財會通訊 (學術版) , 2005 (3) :53-55.
  [3]賀雪峰.論中國村莊結構的東部與中西部差異[J].學術月刊, 2017 (6) :111-119.

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